Как рассчитать пеня по налогам

Людям, связанным с бизнесом, даже очень ответственным и добросовестным, иногда приходится платить пени
Людям, связанным с бизнесом, даже очень ответственным и добросовестным, иногда приходится платить пени. Информация о том, что это такое, когда возникает и как правильно рассчитать, поможет избежать недоразумений, связанных с несвоевременной оплатой налогов и санкций по ним.

Определение и смысл пени

Один из видов финансового наказания за невыполнение своих обязательств перед другой стороной – пени. Особенность этой санкции заключается в том, что она считается за каждый день, т.е. учитывает время, в течение которого длится несоблюдение условий договора.

Примеры сумм, на которые может быть начислена пеня:

  • Неуплаченная вовремя сумма налога, сбора.

  • Непогашенный вовремя кредит.

  • Срывы сроков поставки товара, оказания услуг.

  • Неоплата полученных услуг, например, коммунальных.

Начисленная по налогам и сборам, пеня представляет собой штрафные санкции за несвоевременную уплату обязательных платежей в бюджет государства.

Как узнать размер пени

Граждане и организации обязаны знать, в каком размере и когда они должны делать обязательные взносы в казну. Законодательством РФ установлен последний день, когда налогоплательщик может внести деньги в бюджет на добровольной основе. После этого дня неплательщику придется заплатить кроме обязательного платежа еще и санкцию за каждый день просрочки. Назначение штрафа, расчет и оплата регламентированы ст. 75 НК РФ.

ИФНС сама начисляет этот вид штрафных санкций до тех пор, пока вся задолженность не будет погашена. Чтобы эта сумма не росла, нужно поскорее заплатить налог. А зная, как посчитать пеня, можно ее также самостоятельно внести в бюджет.

Общая формула для расчета выглядит следующим образом:

Из формулы видно, что для расчета нужно знать величину задолженности, ставку ЦБ РФ на тот момент и количество дней задержки оплаты.

Пример расчета пеня по налогам

Рассмотрим пример, как рассчитывается пеня по налогам. Компания «Зеленый луг» должна была заплатить налог на прибыль за 2020 год в сумме 2 480 000 руб. Законом для данного налога установлен срок – не позднее 28 марта 2021 г. Однако, платеж был сделан только 14 апреля. За несвоевременную уплату компании «Зеленый луг» придется заплатить штраф в размере:

2 480 000 х 4,5%/300 х 17 = 6 324 руб.

Если оплатить все задолженности до того, как инспекция выявит недоимку, то можно избежать штрафа в размере 20% от неоплаченной суммы. Если бухгалтер обнаружил в сданных декларациях ошибку, то ему сначала надо доплатить налог и пени, а затем отнести в инспекцию уточненный расчет. Тогда штрафа также не будет.

Если же он сначала отнесет уточненку, а затем все оплатит, то ИФНС выпишет штраф размером 20% от неуплаченного сбора

Различие расчетов для ИП и организаций

Начиная с 01.10.2017 года, расчет пени за недоимку по обязательным платежам в казну государства делается по-разному для организаций и ИП. Увидеть разницу в том, как рассчитывается пеня после этой даты, можно по формулам, приведенным ниже:

Для физических лиц и предпринимателей все остается по-прежнему и расчет в размере 1/300 от ставки ЦБ РФ на момент уплаты не зависит от времени задержки.
Для организаций – если просрочка составляет до 30 дней включительно, то считается, как у ИП – 1/300 от ставки ЦБ РФ, если свыше 30 дней – то с 31-го дня придется платить, исходя из 1/150 ставки за каждый день неуплаты.
Ставка рефинансирования должна применяться именно такая, какой она была во время неуплаты долга. Если за это время она менялась, то нужно посчитать отдельно за период действия каждой и сложить полученные значения.

Пример расчета пеня по ставке рефинансирования

Разберем детально, как рассчитать пеня по ставке рефинансирования, если она меняется. Например, бухгалтер компании в мае обнаружил ошибку в сданной декларации по налогу на прибыль за 2020 год. Поэтому 20 мая 2021 года он доначислил и внес 240 000 руб. Для расчета пени бухгалтер определил количество просроченных дней, начиная с 29 марта и по 20 мая включительно. Получилось 53 дня. Первые 30 дней будут считаться по 1/300 ставке, а оставшиеся 23 – 1/150.

Размеры ключевой ставки постоянно меняются ЦБ РФ. Поэтому необходимо учесть, как она менялась за этот период: с 22 марта 2021 г. она была 4,5%, а с 26 апреля 2021 г. – 5,0%. Таким образом, санкции были посчитаны по формуле:

240 000 х 4,5%/300 х 27 + 240 000 х 5,0%/300 х 3 + 240 000 х 5,0%/150 х 23

= 972 + 120 + 1840 = 2 932 руб.

Чтобы не запутаться в том, как считается пеня 1/300 ставки рефинансирования и 1/150, можно подсматривать в таблицу ниже.

Как считаются дни по уплате

Есть небольшое различие в учете количества дней по уплате недоимки в бюджет. Это зависит от того, когда возникла задолженность:

· Если налоговые долги появились до 27.12.2018 г. включительно, то при расчете день уплаты не засчитывается. Например, организация перечислила НДФЛ за ноябрь не 30.11.2018, а 15.12.2018, то пени посчитаются за 14 дней (с 1-го по 14-ое включительно).

· В том случае, когда недоимка в ИФНС возникла, начиная с 28.12.2018 г., то день оплаты нужно тоже посчитать. Например, НДФЛ за март 2021 г. был перечислен не 31.03.2021 г, а 07.04.2021 г., то в расчете будут участвовать 7 дней.

Если вопрос стоит о несвоевременной уплате страховых взносов на травматизм, то при расчете пени также засчитывается день взноса недоимки.

Начисление пени прекращается с того дня, когда долги были погашены. Следует помнить, что размер штрафных санкций не может превышать размер недоимки по налогу, если она возникла после 28.12.2018 г. Если же бизнесмен проштрафился до этой даты и не внес в казну государства обязательные платежи, то ограничений на размер пени не существует.

Пеня по НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, как и организации платят со своих доходов, а также с доходов, уплаченных наемным работникам, НДФЛ. Им необходимо знать, пени по НДФЛ как считать. Формула расчета общая выглядит следующим образом:

НДФЛ = (Доход – налоговый вычет) х ставка налога.

Для каждого вида вознаграждений и выплат устанавливается свой срок внесения в бюджет НДФЛ. Если обязательный платеж не сделан в срок, то по нему начисляется штрафная санкция согласно алгоритмам, рассмотренным выше.

Пример расчета пеня по НДФЛ

Организация выплатила своим работникам заработную плату 1 марта 2021 г. Крайний срок оплаты НДФЛ в сумме 122 350 руб. истекал на следующий день 2 марта. В бюджет было внесено 112 000 руб. Недоимку в размере 10 350 руб. заметили через 8 дней и внесли в казну 10 марта. Ставка ЦБ РФ в тот период была 4,5%. Пени рассчитали следующим образом:

10 350 х 4,5% х 1/300 х 8 = 12 руб.

Особенности уплаты авансовых платежей

На авансовые платежи по налогам, не уплаченные вовремя, также начисляется пеня. Рассмотрим на примере, как считается пеня за просрочку платежа по авансу.

Пример

ИП Светлякову, применяющему УСН нужно было внести авансовый платеж в сумме 36 000 руб. за третий квартал не позднее 25 октября. ИП Светляков сделал платеж 31 октября. Задержка составила 6 дней. Допустим, что ставка рефинансирования была 6,5%.

Пеня за этот период:

36 000 х 6,5% х 1/300 х 6 = 47 руб.

Уплате в бюджет подлежит дополнительно сумма 47 руб.

Если величина налога по результатам расчетов за год оказалась меньше внесенного в течение года аванса, то начисленные пени за неуплату авансов, могут быть соразмерно уменьшены.

Остались вопросы?
В отношении Вашего Бизнеса планируется/идет/закончилась налоговая проверка?
Вы в плане ВНП или у Вас есть такое предположение?
Ваша организации попала в преданализ?
Налоговый мониторинг?
Заказ обратного звонка
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
Вероятность налоговой проверки
Узнайте вероятность проведения в отношении вашей организации налоговой проверки