Контролируемые сделки: критерии, таблица и уведомления

Контролируемые сделки — это операции между юридическими лицами, а также компаниями и физлицами, которые подлежат обязательной проверке ФНС на предмет манипулирования с целью ухода от налогообложения.
Главная » Блог » Контролируемые сделки: критерии, таблица и уведомления

С их помощью плательщик может занизить собственную налоговую базу или повысить ее для использования вычетов по налогу на добавленную стоимость, что будет являться прямым нарушением налогового законодательства.

По НК РФ под эту специальную категорию подпадают операции, которые происходят между взаимозависимыми компаниями. Сюда же могут подпадать «лишние» посредники, операции в сфере внешней торговли, некоторых других направлениях, а также сделки, которые были признаны контролируемыми решением судебных органов.

Критерии признания сделок контролируемыми

Все виды сделок определяются по трем факторам:

Доля участия;

Функциональные полномочия исполнительного органа;

Иным критериям.

К иным признакам критериев признания операций контролируемыми относят:

Ситуацию, когда одно физическое лицо подчиняется второму по должностной инструкции;

Физические лица являются близкими родственниками;

Иные случаи, когда между участниками подобной отгрузки есть признаки взаимной зависимости либо они сами себя таким образом объявили.

Что делать если выполнены критерии признания сделок контролируемыми

Подобные операции могут быть вполне реальными и не связанными с уходом от налогообложения, поэтому не значит, что будут автоматически наложены какие-либо санкции. Для соблюдения законодательства каждый из участников должен направить соответствующие уведомления о контролируемых сделках в ФНС не позднее 20 мая следующего календарного года.

Формуляр подобного уведомления должен содержать следующую информацию:

Титульный лист с указанием данных о плательщике;

Раздел 1 с приведенной информацией о каждой из проведенных коммерческих отгрузок, подписанных актах или иных документах;

Разделы 2, 3, где указаны данные о контрагентах по подобным операциям.

Все цены по подобным коммерческим сделкам могут быть указаны в иностранной валюте (актуально для случаев, когда контрагентом выступает нерезидент), но итоговая стоимость должна быть указана в российских рублях.

Затем на протяжении 6 месяцев налоговые службы проводят специальную проверку для уточнения корректности расчетов по следующим налогам:

НДС (если одна из сторон освобождена от его уплаты или работает без него);

НДПИ (в случае, когда законодательством установлена процентная ставка);

НДФЛ (актуально для ИП, нотариусов, адвокатов);

Налог на прибыль.

В отдельных случаях проверка может быть продлена до 12 месяцев. Речь про вхождение проверяемой компании в перечень крупнейших налогоплательщиков, несвоевременном предоставлении запрошенных документов, наличие обстоятельств непреодолимой силы.

Во время проведения проверки налоговая служба может запросить дополнительные документы, среди которых наиболее популярными остаются:

Перечень лиц, с которыми совершены подпадающие под критерии признания сделок контролируемыми, операции, а также перечень их функций;

Расчет интервала цен;

Сумма доходов, понесенных убытков в результате совершения подобной операции;

Указание на использованные источники данных и так далее.

Все запрошенные документы по указанными критериям контролируемых сделок должны быть предоставлены не позднее 30 календарных дней.

Санкции за несвоевременную отправку уведомления

Если компания либо физическое лицо не направили уведомление о проведенной контролируемой операциях, то сотрудники ФНС могут выполнить следующие действия:

Привлечь к ответственности участника операции;

Направление налоговым органам извещения о совершении подобных операций;

Передача данных о наличии операций второй стороне.

На сегодня за несвоевременное уведомление ФНС участнику подобной контролируемой сделки грозит штраф размером 5000 рублей. Одновременно возможно освобождение от ответственности при подаче недостоверных данных при условии, что компания ранее ФНС обнаружит нарушение, направит уточненное уведомление с корректными данными.

Остались вопросы?

В отношении Вашего Бизнеса планируется/идет/закончилась налоговая проверка?

Вы в плане ВНП или у Вас есть такое предположение?

Ваша организации попала в преданализ?

Налоговый мониторинг?

Напишите нам в Telegram, а мы выясним и решим проблему!

Заказ обратного звонка

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности

Вероятность налоговой проверки

Узнайте вероятность проведения в отношении вашей организации налоговой проверки