Налоговый маневр в IT-отрасли: налоги для IT компаний стали более лояльными в 2021 году

Поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации и ИП этой сферы, а также стимулировать их развитие, опубликованы.
Изменения затронут НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Новшества с 1 января 2021 года. Рассмотрим подробнее льготы по налогам IT компаний.

НДС

От обложения НДС освободят операции по реализации (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона):

- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;

- прав на использование этих программ и баз данных.

Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:
1
Распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;
2
Размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации
3
Заключать сделки.
Также обращаем внимание на то, что предусмотренное сейчас освобождение от НДС для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.д. остается. Его перенесут в новый подпункт (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона).

Минфин отметил, что освобождение от НДС применяется с момента включения программ и баз данных в российский реестр.

Налог на прибыль IT в 2021

Амортизация

Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно, а не через амортизацию (п. 3 ст. 1 закона).

Налоговые ставки для IT

Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 4 ст. 1 закона):

- 3% - по налогу в федеральный бюджет;

- 0% - по налогу в региональный бюджет.

Рассмотрим обе категории.

К первой относятся организации, которые:

- осуществляют деятельность в области IT;

- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;

- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:

- юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IT;

- доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;

- среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:

- от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;

- оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).

Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:

- доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;

- доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.

Условия для применения пониженных ставок по налогу для IT на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.

Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.

Условия применения сходны с условиями для первой категории:

- включение в соответствующий реестр;

- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;

- среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов.

Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.

Стоит также иметь в виду, что авансовые платежи за I квартал 2021 года нужно будет рассчитать по-старому. Если возникнет переплату, деньги потом вернут или зачтут. Так разъяснил Минфин.

Страховые взносы

Организации, которые имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут воспользоваться пониженными тарифами взносов в рамках предельных величин базы (п. 5 ст. 1 закона):

  • на ОПС - 6%;
  • на случай ВНиМ - 1,5% независимо от того, каким физлицам перечисляют выплаты;
  • на ОМС - 0,1%.

Таким образом, общая нагрузка составит 7,6%.

Условия применения пониженных тарифов взносов по налогам IT компаний будут аналогичны условиям использования пониженных ставок по налогу на прибыль:

  • госаккредитация или включение в реестр;
  • доля доходов от IT-операций не менее 90% от общего объема;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов по каждой из категорий организаций.

В ноябре Минфин разъяснил, что для перехода с 1 января на пониженные тарифы долю доходов нужно считать за отчетный период январь - сентябрь 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ
Остались вопросы?
В отношении Вашего Бизнеса планируется/идет/закончилась налоговая проверка?
Вы в плане ВНП или у Вас есть такое предположение?
Ваша организации попала в преданализ?
Налоговый мониторинг?
Заказ обратного звонка
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
Вероятность налоговой проверки
Узнайте вероятность проведения в отношении вашей организации налоговой проверки